بشأن إصدار اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة الصادر بالمرسوم بقانون رقم (48) لسنة 2018.

المادة () : وزير المالية والاقتصاد الوطني: بعد الاطلاع على قانون ضريبة القيمة المضافة، ا ...

المادة (1) : يُعمل بأحكام اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة، ...

المادة (1) : التعاريف يكون للكلمات والعبارات الواردة في هذه اللائحة ذات المعاني الواردة في قانون ضريبة القيمة ا ...

المادة (2) : السعر الشامل للضريبة ‌أ) يجب أن يشتمل السعر المعلَن للسلع والخِدْمات في السوق المحلي على قيمة الضر ...

المادة (2) : على كافة الجهات المعنية – كُلٌّ فيما يخصه - تنفيذ هذا القرار واللائحة المراف ...

المادة (3) : توريد السلع ‌أ) يشمل نقل ملكية السلع أو حق التصرف فيها كمالك: 1) نقل ملكية السلع بمقابل بصورة قسر ...

المادة (4) : نقل السلع إلى دولة مطبقة ‌أ) يجب على الخاضع للضريبة الإمتثال لمتطلبات الإدخال المؤقت المنصوص عليها ...

المادة (5) : توريد الخدمات يشمل توريد الخدمات - دون حصر- ما يلي: 1) منح حق أو التنازل عنه أو إيقافه أو تركه. ...

المادة (6) : التوريد ذو المكونات المتعددة ‌أ) يجب على الخاضع للضريبة، عند قيامه بتوريد أكثر من سلعة أو خدمة مرت ...

المادة (7) : التوريد بواسطة الوكيل ‌أ) إذا قام الخاضع للضريبة بتوريد أو تلَقِّي سلع أو خِدْمات باسمه الخاص نياب ...

المادة (8) : الهدايا ذات القيمة الزهيدة والعينات ‌أ) لا تعامل توريدات السلع التي تقع دون مقابل على أنها توريدات ...

المادة (9) : الاستثناءات من التوريد المفترض لا تطبق حالات التوريد المفترض في الحالتين الآتيتين: 1) إذا لم يتمّ ...

المادة (10) : المعاملات بين الشركة الأم وفروعها لا تعد المعاملات التي تتم بين الشركات الأم وفروعها أو ...

المادة (11) : إعادة تحميل المصاريف المتكبدة تخضع للضريبة معاملة إعادة تحميل المصاريف المتكبدة من قِبل الخاضع لل ...

المادة (12) : التنازل عن النشاط الإقتصادي ‌أ) لا يعد تنازل الخاضع للضريبة عن جزء أو كامل نشاطه الاقتصادي بمثابة ...

المادة (13) : تاريخ التوريد بالنسبة للخدمات ‌أ) تعد الخدمات منفذة عندما يتمّ الإنتهاء من العمل المتفق عليه أو عن ...

المادة (14) : حالات مختلفة لتاريخ استحقاق الضريبة ‌أ) تستحق الضريبة على السلع المودعة والسلع المرهونة على سبيل ا ...

المادة (15) : القسائم الشرائية ‌أ) بالنسبة للقسائم الشرائية المحددة أي التي يمكن استبدالها لقاء سلع او خدمات خاض ...

المادة (16) : مكان توريد الخدمات المرتبطة بالعقار ‌أ) لأغراض تطبيق هذه المادة، يشمل “العقار” – على سبيل المثال - ...

المادة (17) : مكان توريد خدمات الاتصالات السلكية واللاسلكية ‌أ) يُحدد مكان توريد خدمات الإتصالات السلكية واللاسل ...

المادة (18) : مكان توريد الخدمات الإلكترونية ‌أ) تشمل الخدمات الإلكترونية - دون حصر - ما يلي: 1) الخدمات الموفر ...

المادة (19) : مكان توريد خدمات نقل السلع والركاب يُحدد مكان توريد خدمات نقل السلع والركاب والخدمات المتعلقة أو ا ...

المادة (20) : مكان التوريد بالنسبة للتوريدات البينية ‌أ) يجب على الخاضع للضريبة الذي يقوم بتوريدات بينية الاحتفا ...

المادة (21) : الأحكام العامة المتعلقة باستيراد السلع ‌أ) لا تُعامل السلع بأنها سلعاً مستوردة إلى المملكة في الحا ...

المادة (22) : تأجيل سداد الضريبة عند الاستيراد ‌أ) للجهاز أن يسمح بتأجيل سداد الضريبة عند الاستيراد متى توافرت ا ...

المادة (23) : الاستيراد من خلال الوكيل المسجل ‌أ) إذا قام شخص غير مسجل للضريبة في المملكة باستيراد سلع مستخدماً ...

المادة (24) : قيمة توريد السلع والخدمات ‌أ) لا يشمل المقابل المبالغ المودعة لصالح الخاضع للضريبة من قِبل العميل ...

المادة (25) : حالات خاصة لتحديد قيمة التوريد ‌أ) مع مراعاة أحكام المادة (6) من هذه اللائحة، يجب على الخاضع للضري ...

المادة (26) : قيمة السلع المستوردة تُحدد قيمة السلع المستوردة المودعة ضمن أحد أوضاع تعليق الضريبة، على أساس قيمة ...

المادة (27) : قيمة التوريد بين الأشخاص المرتبطين ‌أ) يتم احتساب الضريبة بين أشخاص مرتبطين على أساس القيمة السوقي ...

المادة (28) : قيمة التوريد المفترض ‌أ) فيما يتعلق بعمليات التوريد المفترض للسلع، يعتمد كأساس لفرض الضريبة ثمن ال ...

المادة (29) : قيمة التوريد بعد التخفيض ‌أ) تُعامل التخفيضات المقدمة في وقت التوريد وفقاً للبند (1) من الفقرة الأ ...

المادة (30) : الديون المعدومة ‌أ) إذا لم يتمّ سداد مقابل التوريد كلياً أو جزئياً، يمكن تسوية قيمة الضريبة وفقاً ...

المادة (31) : قيمة التوريد على أساس هامش الربح ‌أ) يجوز للخاضع للضريبة، بموافقة الجهاز، أن يحتسب الضريبة على أسا ...

المادة (32) : تعديل قيمة التوريد ‌أ) على الخاضع للضريبة إصدار المستندات التصحيحية اللازمة المنصوص عليها في الماد ...

المادة (33) : التسجيل الإلزامي ‌أ) يكون حدّ التسجيل الإلزامي سبعة وثلاثون ألف وخمسمائة دينار. ‌ب) يتعين على الش ...

المادة (34) : التوريدات السنوية لغايات التسجيل ‌أ) يجب أن تتضمن قيمة التوريدات السنوية – لغايات التسجيل - الآتي: ...

المادة (35) : الاستثناء من التسجيل ‌أ) على الخاضع للضريبة الذي يرغب في استثناءه من التسجيل، أن يتقدم إلى الجهاز ...

المادة (36) : التسجيل الإلزامي لغير المقيم يجب على كل شخص غير مقيم في المملكة وغير مسجل لدى الجهاز، ويكون ملزم ب ...

المادة (37) : طلب التسجيل ‌أ) يجب أن يحتوي طلب التسجيل – كحد أدنى - على البيانات الآتية: 1) اسم وعنوان طالب الت ...

المادة (38) : المجموعة الضريبية ‌أ) يجوز للجهاز تسجيل شخصين اعتباريين أو أكثر خاضعين للضريبة ومقيمين في المملكة، ...

المادة (39) : ممثل المجموعة الضريبية ‌أ) يجب على المجموعة الضريبية أن تعين أحد أعضائها ممثلاً للمجموعة بموجب توك ...

المادة (40) : تسجيل الأشخاص المرتبطين ‌أ) تُجمع قيمة التوريدات السنوية التي يحققها الأشخاص المرتبطين كل على حدة ...

المادة (41) : الالتزامات الناشئة عند الخروج من المجموعة الضريبية ‌أ) تعد أي تسوية متعلقة بمعاملة توريد أو تلقي أ ...

المادة (42) : إجراءات تسجيل المجموعة الضريبية ‌أ) يجب على ممثل المجموعة الضريبية أن يتقدم بطلب تسجيل المجموعة ال ...

المادة (43) : تعديل معلومات التسجيل يجب على الخاضع للضريبة إخطار الجهاز، وفقاً للأنموذج المعد من قبل الجهاز لهذا ...

المادة (44) : التسجيل الاختياري ‌أ) يكون حد التسجيل الاختياري ثمانية عشر ألف وسبعمائة وخمسين دينار. ‌ب) يُقدم ط ...

المادة (45) : إلغاء التسجيل ‌أ) يجب على الشخص الملزم بإلغاء تسجيله متى توافرت حالة من حالات إلغاء التسجيل أن يتق ...

المادة (46) : طلب إلغاء التسجيل يجب أن يتضمن طلب إلغاء التسجيل – كحد أدنى - المعلومات الآتية: 1) اسم المسجّل طا ...

المادة (47) : البت في طلب إلغاء التسجيل ‌أ) يجب على الجهاز البت في طلب إلغاء التسجيل خلال ثلاثين يوماً من تاريخ ...

المادة (48) : الفترة الضريبية ‌أ) تحدد الفترات الضريبية على النحو الآتي: 1) على أساس شهر ميلادي واحد للخاضع للض ...

المادة (49) : تقديم الإقرار الضريبي ‌أ) يجب على الخاضع للضريبة أن يقدم إلى الجهاز إقراراً ضريبياً عن كل فترة ضري ...

المادة (50) : إجراءات تقديم الإقرار الضريبي ‌أ) يجب على الخاضع للضريبة تقديم الإقرار الضريبي إلى الجهاز إلكتروني ...

المادة (51) : تعديل الإقرار الضريبي ‌أ) في حال تبين أن هناك خطأ في الإقرار الضريبي، نتج عنه نقص أو زيادة في مبلغ ...

المادة (52) : الفاتورة الضريبية ‌أ) يجب أن تتضمن الفاتورة الضريبية على الأقل البيانات الآتية: 1) عبارة (فاتورة ...

المادة (53) : حالات خاصة لإصدار فواتير ضريبية مبسطة ‌أ) استثناء من أحكام المادة (52) من هذه اللائحة، للخاضع للضر ...

المادة (54) : تعديل الفاتورة الضريبية (إشعار دائن/مدين) ‌أ) يجب على الخاضع للضريبة أن يصدر مستنداً مُصححاً في ال ...

المادة (55) : كسور الفلس إذا تضمن احتساب الضريبة على التوريد كسوراً للفلس، يُسمح ...

المادة (56) : حفظ الفواتير الضريبية والمستندات ذات الصلة أ- يجوز للخاضع للضريبة أن يصدر ويحتفظ بالفواتير الضريبي ...

المادة (57) : خصم ضريبة المدخلات ‌أ) يحق للخاضع للضريبة خصم ضريبة المدخلات المسددة أو المستحقة عليه في سياق ممار ...

المادة (58) : ضريبة المدخلات غير القابلة للخصم ‌أ) لا يجوز خصم ضريبة المدخلات التي تحملها الخاضع للضريبة لغير غا ...

المادة (59) : الخصم النسبي ‌أ) يجوز خصم كامل ضريبة المدخلات التي يتحملها الخاضع للضريبة والتي تنسب حصراً ومباشرة ...

المادة (60) : تسوية ضريبة المدخلات على الأصول الرأسمالية ‌أ) لأغراض تسوية ضريبة المدخلات على الأصول الرأسمالية، ...

المادة (61) : الحق في خصم ضريبة المدخلات المسددة قبل تاريخ التسجيل ‌أ) يحق للخاضع للضريبة خصم ضريبة المدخلات الت ...

المادة (62) : أصول خصم ضريبة المدخلات قبل تاريخ التسجيل ‌أ) على الخاضع للضريبة أن يقوم بخصم ضريبة المدخلات القاب ...

المادة (63) : قواعد سداد الضريبة ‌أ) يجب على الخاضع للضريبة أن يسدد الضريبة الصافية المستحقة عليه رفق إقراره الض ...

المادة (64) : آلية سداد الضريبة ‌أ) تسدد الضريبة والفروقات الضريبية والغرامات الإدارية المستحقة للجهاز بصورة إلك ...

المادة (65) : قواعد سداد الضريبة عند الاستيراد ‌أ) تسدد الضريبة المستحقة عند الاستيراد إلى شئون الجمارك بوزارة ا ...

المادة (66) : آلية الاحتساب العكسي المحلية ‌أ) يجوز للخاضع للضريبة الذي يباشر بشكل أساسي توريدات بينية أو معاملا ...

المادة (67) : تصدير السلع إلى خارج إقليم الدول المطبقة وتوريدها إلى إحدى الأوضاع المعلقة للرسوم الجمركية ‌أ) تط ...

المادة (68) : خدمات النقل الدولي للركاب والسلع والخدمات المرتبطة بها ‌أ) تطبق الضريبة بنسبة الصفر بالمئة على خدم ...

المادة (69) : خدمات الرعاية الصحية ‌أ) تطبق الضريبة بنسبة الصفر بالمئة على خدمات الرعاية الصحية الأساسية والوقائ ...

المادة (70) : توريد السلع والخدمات المرتبطة بتوريد خدمات الرعاية الصحية ‌أ) تطبق الضريبة بنسبة الصفر بالمئة على ...

المادة (71) : الأدوية والتجهيزات الطبية تطبق الضريبة بنسبة الصفر بالمئة على توريد أو استي ...

المادة (72) : إعادة التصدير ‌أ) تطبق الضريبة بنسبة الصفر بالمئة على عمليات إعادة التصدير للسلع المنقولة التي تمّ ...

المادة (73) : توريد الخدمات لصالح عميل غير مقيم تطبق الضريبة بنسبة الصفر بالمئة على توريد الخدمات من قبل مورد خا ...

المادة (74) : توريد أو استيراد الذهب والفضة والبلاتين ‌أ) تطبق الضريبة بنسبة الصفر بالمئة على توريد أو استيراد ا ...

المادة (75) : توريد اللؤلؤ والأحجار ذات القيمة ‌أ) تطبق الضريبة بنسبة الصفر بالمئة على توريد واستيراد اللؤلؤ وال ...

المادة (76) : تشييد المباني الجديدة ‌أ) تطبق الضريبة بنسبة الصفر بالمئة على توريد خدمات تشييد المباني الجديدة ال ...

المادة (77) : خدمات التعليم والسلع والخدمات المرتبطة بها ‌أ) تطبق الضريبة بنسبة الصفر بالمئة على توريد خدمات الت ...

المادة (78) : النقل المحلي ‌أ) تطبق الضريبة بنسبة الصفر بالمئة على معاملات توريد خدمات نقل السلع والركاب عن طريق ...

المادة (79) : النفط والمشتقات النفطية والغاز ‌أ) تطبق الضريبة بنسبة الصفر بالمئة على ما يلي: 1) استيراد وتوريد ...

المادة (80) : توريد واستيراد سلع غذائية محددة تطبق الضريبة بنسبة الصفر بالمئة على معاملات توريد واستيراد السلع ا ...

المادة (81) : توريد الخدمات المالية ‌أ) تُعفى من الضريبة توريد الخدمات المالية المحددة في الفقرة (ب) من هذه الما ...

المادة (82) : بيع وتأجير العقارات ‌أ) لا تعد الأعمال التالية – لغايات تطبيق أحكام المادة (55) من القانون - بمثاب ...

المادة (83) : الاستيراد المُعْفَى من الضريبة تُعفى من الضريبة، وِفْقاً للشروط والضوابط المنصوص عليها في النظام ( ...

المادة (84) : الإعفاءات الدبلوماسية والعسكرية ‌أ) تُعفى من الضريبة، وفقاً للشروط والضوابط المنصوص عليها في النظا ...

المادة (85) : مستلزمات ذوي الاحتياجات الخاصة ‌أ) تُعفى من الضريبة، وفقاً للشروط والضوابط المنصوص عليها في النظام ...

المادة (86) : استرداد الضريبة من قبل الخاضع للضريبة ‌أ) يحق للخاضع للضريبة أن يطلب استرداد فائض قيمة الضريبة في ...

المادة (87) : استرداد الضريبة المسددة من قبل أفراد في دولة مطبقة ‌أ) يجوز للجهاز مطالبة أي دولة مطبقة باسترداد ا ...

المادة (88) : استرداد الضريبة المسددة من قبل الحكومات الأجنبية والمنظمات الدولية والهيئات والبعثات الدبلوماسية و ...

المادة (89) : استرداد الضريبة من قبل السياح ‌أ) للجهاز، وفقاً للآلية التي يحددها، أن يسمح للسياح بطلب استرداد ال ...

المادة (90) : استرداد الضريبة المسددة من قبل الأشخاص غير مقيمين ‌أ) للجهاز رد الضريبة المسددة بالمملكة للاشخاص غ ...

المادة (91) : صلاحيات مأموري الضبط القضائي لمأموري الضبط القضائي - وفي سبيل أدائهم لصلاحياتهم المنصوص عليها في ا ...

المادة (92) : قرار تقدير الضريبة الصافية ‌أ) يصدر الجهاز قراره بتقدير الضريبة الصافية إذا ثبت لديه عدم صحة احتسا ...

المادة (93) : إعادة تقدير الضريبة الصافية عن فترات سبق فحصها لا يجوز للجهاز فحص وإعادة تقدير الضريبة الصافية الم ...

المادة (94) : وسائل إخطار الخاضع للضريبة بالقرارات الضريبية ‌أ) على الجهاز إخطار الخاضع للضريبة بالقرارات الصادر ...

المادة (95) : لجنة فحص التظلمات والاعتراضات الضريبية ‌أ) تختار لجنة فحص التظلمات والاعتراضات الضريبية، من بين أع ...

المادة (96) : تعيين الممثل الضريبي ‌أ) للشخص غير المقيم الملزم بالتسجيل في المملكة، أن يعين ممثلاً ضريبياً له في ...

المادة (97) : تعيين الوكيل الضريبي ‌أ) للخاضع للضريبة المقيم أن يُعين وكيلاً ضريبياً مرخصاً من الجهاز للتصرف باس ...

المادة (98) : شروط تعيين الممثل الضريبي والوكيل الضريبي ‌أ) يُشترط في طالب الترخيص كممثل ضريبي أو وكيل ضريبي است ...

المادة (99) : المسئولية التضامنية ‌أ) في حال تغير الشكل القانوني للشخص الاعتباري، يحل الشخص الاعتباري الجديد محل ...

المادة (100) : سرية المعلومات ‌أ) يلتزم موظفو الجهاز وجميع القائمين على تنفيذ أحكام القانون وهذه اللائحة بعدم الإ ...

المادة (101) : مسك وحفظ السجلات والدفاتر المحاسبية ‌أ) يجب على الخاضع للضريبة مسك وحفظ السجلات المحاسبية والدفاتر ...

المادة (102) : مسك وحفظ السجلات والدفاتر المحاسبية إلكترونياً ‌أ) للخاضع للضريبة حفظ السجلات والدفاتر المحاسبية إ ...

المادة (103) : فترة حفظ السجلات والدفاتر المحاسبية ‌أ) يجب على الخاضع للضريبة حفظ السجلات والدفاتر المحاسبية لمدة ...

المادة (104) : مسك وحفظ السجلات والدفاتر المحاسبية من قبل الغير يجوز للخاضع للضريبة أن يعين طرفاً ثالثاً لمسك وحف ...

المادة (105) : لغة السجلات والدفاتر المحاسبية تُمسك السجلات والدفاتر المحاسبية وغيرها من الوثائق ا ...

المادة (106) : احتساب المهل ‌أ) يجب على الخاضع للضريبة تقديم الإقرارات الضريبية وسداد مبالغ الضريبة المستحقة إلى ...

المادة (107) : التوريدات الخاضعة للضريبة بعد نفاذ القانون ‌أ) تستحق الضريبة على توريدات السلع والخدمات وعلى استير ...

المادة (108) : العقود غير المشمولة بالضريبة المبرمة قبل نفاذ القانون لأغراض تطبيق المادة (76) من القانون، يعتبر ا ...

المادة (109) : مدد الفترات الضريبية خلال المرحلة الانتقالية استثناءً مما ورد في الفقرة (أ) من المادة (48) من هذه ...

المادة (110) : سداد الضريبة المستحقة عن الاستيراد خلال الفترة الانتقالية تُعامل الضريبة المستحقة عن الاستيراد على ...

المادة (111) : معاملة الدول غير المطبقة يُعلن الجهاز اعتبار أي دولة عضو بالمجلس كدولة مطبقة لأغراض الضريبة، وفي ح ...

المادة (112) : الاستثناءات من نطاق السريان لا تسري الأحكام المنصوص عليها في الفصول السابع عشر والثامن عشر والتاسع ...

المادة (113) : التفويض في بعض الاختصاصات يُفوض الرئيس التنفيذي للجهاز في إصدار قرارات فرض الغرامة الإدارية، وفي ر ...

المادة (114) : الأدلة التوضيحية والإرشادات الضريبية يصدر الرئيس التنفيذي للجهاز الأدلة التوضيحية والإرشادات والشر ...

 التوقيع :  سلمان بن خليفة آل خليفة - وزير المالية والاقتصاد الوطني